一向?qū)⑸鎮(zhèn)鳌⑷后w性事件等作為安全隱患進(jìn)行防范的直銷企業(yè)，如今，又有了新的隱患：資金安全。

　　昨日，新浪潮對春芝堂出納挪用公司資金近3500萬的案件進(jìn)行了報(bào)道。（詳細(xì)請見：內(nèi)鬼！春芝堂出納挪用資金近3500萬用于賭博等，二人均被判7年）報(bào)道刊發(fā)后，行業(yè)人士紛紛通過不同方式向浪潮菌表示驚訝。驚訝之一是企業(yè)怎么會出現(xiàn)這樣的事，驚訝之二是數(shù)額怎么會這么大，驚訝之三是長達(dá)三年卻安然無恙是怎么做到的，驚訝之四稍顯有點(diǎn)花邊，就是女出納和男子到底什么關(guān)系。

　　說實(shí)在，浪潮菌也覺得驚訝，有疑必問也是媒體職責(zé)。浪潮菌昨日多次撥打春芝堂法人王愛興的電話，均處于無人接聽的狀態(tài)，這些疑問也就仍處于“內(nèi)部”狀態(tài)。但浪潮菌從相關(guān)渠道獲知，該公司在案件宣判后已經(jīng)在公司內(nèi)部進(jìn)行了傳達(dá)，并將其視之為家丑。

　　事必有因，出現(xiàn)如此大額的“資金大挪移”，必有漏洞存在。從這個角度說，這不是家丑，而是應(yīng)該給社會拿出來作為鏡鑒。

　　司法公開的意義，也在于此。

　　所以，春芝堂案件對于眾多企業(yè)來講，也是一個很好的普法機(jī)會。

　　很多人都覺得，一個出納怎么就能挪用這么多？他們把錢拿去干啥了？有沒有防范之道？

　　浪潮菌采訪發(fā)現(xiàn)，“家賊”挪用資金并不罕見，光上海近期曝出的就有多起。罕見的是，很少有如春芝堂出納這么大數(shù)額的。

　　而對于防范，浪潮菌采訪財(cái)務(wù)管理人員、法律界人士發(fā)現(xiàn)，會不會出現(xiàn)這種問題，關(guān)鍵在于籬笆有沒有扎緊。

　　今天，浪潮菌就想從表現(xiàn)、原因以及預(yù)防諸方面，和大家聊一聊企業(yè)如何防“家賊”。這也不枉春芝堂“內(nèi)鬼”事件，給企業(yè)上了一堂生動的財(cái)務(wù)課。

　　01

　　看現(xiàn)象：

　　挪用的錢都干啥了？賭博的最多，竟然還有人專門用來嫖娼

　　近年來，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展致使挪用資金案件的涉案金額越來越高，少則數(shù)萬元，多至數(shù)以億計(jì)，金額之大甚至可以影響整個涉案公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至將其拖垮。但挪用的資金數(shù)額不一，挪用的原因也不同。借由春芝堂出納挪用資金案，為幫助企業(yè)防范“家賊”，我們可以關(guān)注一下財(cái)務(wù)管理人員，尤其是“出納”在挪用資金方面的情況。

　　用途一：賭博

　　2017年，北京盈科（上海）律師事務(wù)所律師姜曙濱發(fā)布過一篇“上海地區(qū)挪用資金罪分析報(bào)告”，里面提到，以“挪用數(shù)額較大，進(jìn)行非法活動”定罪的案件中，普遍存在進(jìn)行“賭博”的非法活動的情形。

　　此次春芝堂發(fā)生的案件，出納挪用資金供另一人使用，就用在了其賭博、償還賭債、個人生活開支上。

　　再看影響甚大的斑馬會員財(cái)務(wù)總監(jiān)侵占案件。

　　2019年11月1日，西湖區(qū)檢察院以職務(wù)侵占罪對周某依法提起公訴。起訴書指控，“周某在擔(dān)任杭州某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)期間，利用全面管理公司資金、財(cái)務(wù)工作的職務(wù)之便，多次侵占公司資金共計(jì)2.6億多元，用于個人賭博。”這里的杭州某公司就是斑馬會員。11月12日晚，斑馬會員創(chuàng)始人李瀟也確認(rèn)了這一消息。這里的罪名是職務(wù)侵占，但侵占公司資金的原因，在于“個人賭博”。侵占與挪用的主要區(qū)別，是侵占時就沒想著要還。

　　挪用資金案件也并非都進(jìn)入法院審判環(huán)節(jié)。

　　2020年6月3日上海市閔行區(qū)人民檢察院公布的一起“不起訴決定書”里提到，2019年11月5日至9日，被不起訴人瞿某某在**工藝品有限公司擔(dān)任出納期間，利用負(fù)責(zé)公司銀行轉(zhuǎn)賬及保管現(xiàn)金的職務(wù)便利，將公司資金人民幣24.4萬元挪用后用于網(wǎng)絡(luò)賭博。但個人將錢歸還且進(jìn)行了賠償，因此檢察院決定不起訴。

　　也有女子賭博打起公司資金主意的。

　　1990年出生的江西省贛州市興國縣女子李某，在興國縣某股份有限公司做出納，并得到公司老板的信任。因沉迷于賭博，李某打起了公司資金的主意。

　　2018年1月至11月間，挪用該公司的銀行賬戶資金116筆及銀行承兌匯票貼現(xiàn)款4筆共計(jì)人民幣1600萬余元，用于賭博。至案發(fā)時，已歸還500萬余元，給該公司造成損失1100萬余元。

　　同樣在上海閔行區(qū)，與春芝堂案件時間差不多，也發(fā)生了一起涉案數(shù)額巨大的案件，同樣是挪用資金用于個人賭博。

　　2014年1月至2019年4月期間，張某甲利用擔(dān)任某甲公司、上海**投資管理有限公司（以下簡稱“某乙公司”）、**農(nóng)貿(mào)市場經(jīng)營管理有限公司（以下簡稱“某丙農(nóng)貿(mào)市場”）、**副食品市場經(jīng)營管理有限公司（以下簡稱“某丁公司”）財(cái)務(wù)經(jīng)理的職務(wù)便利，采取直接挪用現(xiàn)金或?qū)①Y金匯入其控制的其他公司等方式，挪用公司資金共計(jì)人民幣22,366,350.01元，用于個人賭博。

　　用途二：投資理財(cái)

　　利用職務(wù)之便，挪用資金用于投資理財(cái)?shù)陌讣膊辉谏贁?shù)。

　　2019年，云南省麗江市華坪法院對一起基層村干部挪用集體資金“投資理財(cái)”案件進(jìn)行了公開審理。被告人張某在擔(dān)任華坪縣某社區(qū)出納期間，利用負(fù)責(zé)管理小組集體資金的便利條件，將某社區(qū)居民小組出售集體所有的一宗土地預(yù)付款100萬元，用于購買理財(cái)產(chǎn)品和轉(zhuǎn)開定期存款進(jìn)行營利活動。

　　山東也有這樣一起“家賊”案件，數(shù)額也是千萬級。

　　張某利用自己掌握公司大量資金的便利條件,挪用公司資金用于炒股、投資理財(cái),僅僅兩年多時間,挪用資金竟累計(jì)超過2500萬元。2019年3月，山東省淄博市博山區(qū)法院一審對該案進(jìn)行了公開宣判，以挪用資金罪判處張某有期徒刑五年,退賠379萬余元。她多次挪用資金累計(jì)超過2000余萬元用于炒股,但因經(jīng)營策略失誤及股市行情的下滑，不僅沒有“回本”，還賠了100多萬元。為了填補(bǔ)虧空，她又參與“尊享匯”“深藍(lán)幣”“英特國際”等投資項(xiàng)目,但均被“坑”。

　　也有“慷他人之慨”的。

　　湖北一位女出納林某在長達(dá)六年的時間里，挪用公司資金70余萬元，還將部分資金借貸給他人收高息，以錢養(yǎng)錢。

　　用途三：個人揮霍

　　“成都市武侯區(qū)簇錦街道辦事處順和社區(qū)居委會委員兼出納夏琳挪用集體資金”這一案例中提及，挪用資金是為個人揮霍。據(jù)悉，夏琳利用職務(wù)便利，多次挪用社區(qū)工作經(jīng)費(fèi)及社區(qū)收益用于個人購房、裝修房屋、旅游以及償還債務(wù)等開支，并偽造銀行對賬單、銀行取款單等憑據(jù)向財(cái)務(wù)會計(jì)對賬，挪用資金共計(jì)27萬余元。

　　更令人啼笑皆非的，是閔行區(qū)一起挪用案件，用途是嫖娼。

　　起訴書中提到，2019年6月至8月間，被告人鄧某某利用擔(dān)任某甲公司閔行區(qū)分公司出納，負(fù)責(zé)代公司收取、支付相關(guān)費(fèi)用等職務(wù)便利，將本應(yīng)用于公司對外支付的房租人民幣217,875元挪歸個人，用于嫖娼活動。

　　02

　　析原因：

　　個人職權(quán)過大，財(cái)務(wù)監(jiān)管有漏洞

　　出現(xiàn)挪用資金的情況，必然意味著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度或是財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在問題。北京盈科（上海）律師事務(wù)所律師姜曙濱的分析報(bào)告中提到，有三大職務(wù)高發(fā)于挪用資金罪，分別是經(jīng)理（包括部門經(jīng)理、總經(jīng)理等有經(jīng)理頭銜的）、財(cái)務(wù)人員（出納等從事財(cái)務(wù)相關(guān)工作的人員）、銷售人員。這幾類職務(wù)無論是單獨(dú)犯罪或是合謀，都會給企業(yè)帶來較大的影響。

　　原因一：單個職務(wù)權(quán)力大

　　作為財(cái)務(wù)人員，手中權(quán)力過大或是一人身兼兩職并非一件好事。

　　在斑馬會員案件中，據(jù)創(chuàng)始人李瀟向媒體披露，周某在擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)期間，通過各種手段騙取了公司上下對他的信任，利用財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)之便，編造購買理財(cái)產(chǎn)品等各種理由，以欺上瞞下的方式借用本該由下屬出納保管的相關(guān)財(cái)務(wù)盾，并將相關(guān)財(cái)務(wù)盾長期占有使用或盜用，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移公司巨額資金的目的。他謊稱這些非法占有資金已被用于購買理財(cái)產(chǎn)品，并告訴其他出納人員無需經(jīng)常查看這些賬戶，同時編造虛假的資金日報(bào)蒙騙公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　錫林浩特市人民法院審理的一起挪用資金罪案提到，被告人陳某原系中國石油華北油田某分公司工會辦公室的會計(jì)，其在單位出納休假期間，利用可以同時使用兩個網(wǎng)銀U盾的職務(wù)便利，短短一個多月時間挪用單位公款1500余萬元。

　　山東為理財(cái)挪用資金2500萬元的女出納也是職務(wù)權(quán)力大，監(jiān)督少。2015年9月，張某擔(dān)任山東某集團(tuán)股份有限公司某分公司出納員，主要負(fù)責(zé)管理該分公司的庫存現(xiàn)金以及對外收支資金使用的兩個個人銀行賬戶和五個對公賬戶，并掌控這七個賬戶密碼和所附帶的U盾、K寶等支付工具。掌握公司大量資金就成了她犯罪的有利條件。

　　出納為何就有了如此之大的資金調(diào)動能力？浪潮菌采訪了一位專業(yè)財(cái)務(wù)人員。據(jù)介紹，目前為了規(guī)避這種情況，按《中華人民共和國會計(jì)法》，會計(jì)工作人員的崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，出納以外的會計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計(jì)主管人員不得兼任出納工作，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。

　　再回到春芝堂案件上，不知道該公司會計(jì)、出納職責(zé)是怎么劃分的，三年被挪用如此大額，匪夷所思。

　　原因二：出納會計(jì)合謀

　　鑒于以上說法，會計(jì)、出納錢帳分離，互相監(jiān)督。如果公司財(cái)務(wù)制度是完善的，一方出現(xiàn)問題，另一方也脫不了干系。除了賄賂另一方行便利之外，也存在雙方合謀的情況。

　　2017年，貴州省貴陽市二戈寨派出所接到轄區(qū)某二手車公司報(bào)警稱，在未經(jīng)公司允許的情況下，公司內(nèi)部人員通過掛空賬、私自轉(zhuǎn)賬等手段挪用資金。經(jīng)調(diào)查，2017年1月至6月期間，該二手車公司售后部出納楊某與會計(jì)張某利用職務(wù)之便，通過做假賬、偽造銀行單據(jù)、虛構(gòu)顧客等手段，挪用公司資金約16萬元。

　　原因三：出納會計(jì)不在一個地方

　　上海市閔行區(qū)人民檢察院發(fā)布的“張某甲、韓某某涉嫌挪用資金罪”起訴書中提到，2015年11月至2017年5月，被告人張某甲、韓某某在分別擔(dān)任某甲公司、某乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納期間，利用負(fù)責(zé)公司資金進(jìn)出、掌控公司票據(jù)、公章等職務(wù)便利，采用直接從某甲公司轉(zhuǎn)至某乙公司爾后用支票提現(xiàn)的方式，挪用公司資金共計(jì)人民幣8,025,000元，被張某甲用于個人賭博。

　　在百度知道上，“出納挪用資金，主管會計(jì)應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任”這一問題下有這樣一個回答：公司財(cái)務(wù)屬于異地管理，主管會計(jì)在總部，出納在湖南分公司，不在同一省份，出納連續(xù)幾個月來挪用資金，主管會計(jì)未及時要求出納寄對帳單，只是口頭對帳，與會計(jì)帳上一致，4個月后主管會計(jì)要求出納傳真對帳單，出納傳了兩份假的對帳單，與主管會計(jì)銀行帳一致，又過了兩個月出納還是未寄對帳單，主管會計(jì)向老板反映出納有點(diǎn)可疑，老板去湖南分公司查帳才發(fā)現(xiàn)出納挪用資金，且金額巨大（100多萬），出納已被捉，但老板認(rèn)為主管會計(jì)責(zé)任重大，要求主管會計(jì)承擔(dān)損失責(zé)任，會計(jì)對此表示“冤枉”。

　　這種情形，也普遍存在，也是出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的隱患之一。在春芝堂案件中，判決書并未顯示該公司會計(jì)是否承擔(dān)責(zé)任，該公司如何堵漏，也不得而知。

　　03

　　早預(yù)防：

　　健全財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)警示教育

　　巨額挪用為何難以發(fā)現(xiàn)？中國刑事警察學(xué)院2017級公安技術(shù)專業(yè)碩士研究生趙文朓、遼寧省沈陽市公安局沈河分局民警汪帝宇在合作署名文章中提到，挪用資金罪報(bào)案具有滯后性是原因之一。

　　文章認(rèn)為，犯罪行為人挪用的資金為了不被他人發(fā)現(xiàn)，一般會遵循“先少后多”的原則，并且這個金額在起始時很有可能對整體機(jī)構(gòu)或者公司、企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)的影響很小，甚至完全不影響其資金流通。所以在沒有認(rèn)真對賬的情況下，很難有人在初期就發(fā)現(xiàn)案件相關(guān)情況。這也就給了犯罪嫌疑人一段對其極為有利的“空白期”，可以讓犯罪行為人有充分的時間轉(zhuǎn)移贓款贓物和銷毀有關(guān)證據(jù)。更為棘手的是，經(jīng)過這段時間的資金流通，被挪用的資金的去向就會變得更加細(xì)碎。這時想要再次著手查找和追回被侵占的資金，就和在案件剛一開始就被發(fā)現(xiàn)并開展偵查工作的難度相差甚遠(yuǎn)。

　　在公司、企業(yè)及各種單位中，其名下的資金存在于多種形式中，這也就意味著，資金流通往往是多種多樣的，通過多種渠道在經(jīng)濟(jì)體系中流通，但這也使得犯罪分子在作案時，能夠更隱蔽的挪用公有資金。由于資金分散，犯罪分子的行為并不會直接影響到公司的運(yùn)轉(zhuǎn)，而是在不斷的資金流轉(zhuǎn)中慢慢顯露出來，或是在犯罪分子一次一次的繼續(xù)轉(zhuǎn)移資金中崩塌而被人發(fā)現(xiàn)。

　　那么，該如何防止此類案件發(fā)生呢？

　　溫州市人民檢察院工作人員張素蓉認(rèn)為，公司、企業(yè)都要建立健全的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，設(shè)立完備的企業(yè)賬簿，做到每項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都有記錄，最大限度地防止因財(cái)務(wù)監(jiān)管松弛導(dǎo)致挪用資金犯罪的情況出現(xiàn)。

　　女出納為理財(cái)挪用資金2500萬元一案的承辦檢察官在辦理案件過程中，發(fā)現(xiàn)被害公司財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)管制度缺位或監(jiān)管不到位。2018年12月7日，山東省淄博市博山區(qū)檢察院向涉案企業(yè)發(fā)出加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管制度的檢察建議，希望企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部管理制度，適時完善企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，加大監(jiān)管力度等。

　　趙文朓、汪帝宇甚至建議，將重點(diǎn)人員信息與公安機(jī)關(guān)“聯(lián)網(wǎng)”：“將重點(diǎn)資金管控人員以及重點(diǎn)會計(jì)人員信息記錄在其管轄公安機(jī)關(guān)，并指定其為公司責(zé)任人。制定企業(yè)資金流轉(zhuǎn)定期檢查規(guī)則，定期向公安機(jī)關(guān)提交資金流轉(zhuǎn)情況表，在出現(xiàn)問題時敦促公司企業(yè)盡快尋找問題所在，查根溯源，將挪用資金犯罪扼殺在搖籃里。”

　　盈科（濟(jì)南）律師事務(wù)所律師陳軍偉在接受新浪潮采訪時，也給出了相似的建議：一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)貨幣資金方面的審計(jì)工作，二是加強(qiáng)企業(yè)印章管理，三是加強(qiáng)和銀行的對賬工作，四是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，五是加強(qiáng)大額資金支付的管理，六是加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)的管理，七是加強(qiáng)大額采購支付管理，八是定期對和貨幣資金安全管理有關(guān)的人員進(jìn)行職業(yè)道德尤其是警示方面的教育，九是加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置管理。

　　每一條都極具針對性，相信春芝堂們?nèi)绻茏龅狡渲心骋恍筒恢劣诎l(fā)生“家賊”事件。

　　事件教訓(xùn)深刻，愿各企業(yè)引以為戒！